——财务总监晏早在2007年生产经营工作会上的讲话

一、新会计准则对公司经营和财务管理的主要影响
　　财政部于2006年2月15日发布了新的企业会计准则，并于2006年10月30日发布了新准则应用指南及附录（会计科目和主要账务处理），要求上市公司于2007年1月1日起施行。
　　新会计准则更加趋同国际化，引入了国际会计准则通用的资产负债观，更加注重反映公司资产状况。新会计准则在修订部分现行准则基础上，增加了有关投资性房地产、生物资产、企业年金基金、股份支付、所得税等新的规定，同时引入了公允价值概念，要求充分反映公司资产状况及经营成果，与现行准则有较大的变化。
　　新会计准则的实施对公司的财务核算、财务报告公司业绩及企业经营管理有重大影响。
　　1、投资性房地产计量方法选用的影响
　　投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。投资性房地产可选用成本模式和公允价值模式计量，采用公允价值模式计量，不计提折旧或进行摊销。
　　若公司采用公允价值模式，从近几年的房地产市场来看，其公允价值是上升的，将使净资产增加，从而降低净资产收益率。
　　公允价值的变动，同时也会对公司的当期损益产生影响：当公允价值上升时，其增值部分将增加当期利润，但没有产生现金流入；当公允价值下降时，或房产无法使用时，其所贬值部分将在当年一次性进入当期损益，可能对未来某年度的损益造成巨大影响。
　　2、所得税会计的影响
　　公司从成立开始一直采用的是应付税款法来核算企业所得税费用。新准则要求上市公司采用资产负债表债务法进行处理，公司资产、负债的账面价值与计税基础存在差异的，需确认该差异所产生的递延所得税资产或递延所得税负债，将对公司损益产生影响。一般来说，资产账面价值高于计税基础（或负债账面价值低于计税基础），需确认递延所得税负债，会增加当期所得税费用，从而减少当期利润；反之，资产账面价值低于计税基础（或负债账面价值高于计税基础），需确认递延所得税资产，会减少当期所得税费用，从而增加当期利润。
　　从公司实际情况看，影响主要有：
　　（1）投资性房地产
　　主要体现在，按公允价值计量的投资性房地产账面价值与计税基础（成本减折旧）的不一致：公允价值的变动及不计提折旧。
　　（2）长期股权投资收益
　　主要体现在，按权益法核算的长期股权投资，其账面价值与投资成本的差额应计算递延所得税，从而影响公司当期损益。
　　（3）应收款项的坏账准备
　　计提坏账准备会减少资产的账面价值，账面价值与计税基础之间的差额应计算递延所得税，会增加公司的当期净利润和递延所得税资产。
　　（4）长期资产减值准备
　　长期资产减值准备的计提，也需计算递延所得税，从而会缓冲减值准备的计提对公司的当期净利润的影响，并增加递延所得税资产。
　　3、资产减值的影响
　　新准则要求以市场公允价值观和谨慎原则出发，扩大资产减值范围，不限于原有的八项减值。要求公司在资产负债表日，应对公司资产进行减值测试，且长期资产减值准备不允许冲回，但存货等流动资产的减值仍可以冲回。从公司历史减值准备计提情况来看，新准则对减值计提要求更严，可能在某些年度造成公司资产减值计提突增。
　　4、借款费用资本化范围扩大的影响
　　新准则放宽了允许借款费用资本化的范围，主要体现在：
　　（1）固定资产借款费用资本化取消了“专门借款发生的借款费用才能资本化”的限制，即一般借款用于购建资产的借款费用也可资本化；
　　（2）扩大了专门借款的利息费用资本化的范围，既凡用于购建资产的专门借款所产生的借款费用均可资本化；
　　（3）扩大了符合资本化条件的资产范围，即需要相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产所发生的借款费用均可资本化，包括固定资产和需要相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的存货、投资性房地产等。
　　由于借款费用资本化政策的变化采用未来适用法，故对我公司已竣工或已使用的固定资产没影响，该政策对我公司的影响在于：新的建设工程中可以将非专项借款即流动资金借款的利息费用予以资本化。
　　5、无形资产变化的影响
　　无形资产准则的变化主要有两个方面，一是开发费用可以资本化，二是某项无形资产所包含的经济利益能通过所生产的产品或其他资产来实现的,其摊销金额应计入相关资产的成本。
二、积极应对新会计准则实施，防范企业经营风险
　　1、加强新会计准则的学习和培训，积极应对新会计准则实施对财务核算、财务报告和财务管理所带来的巨大影响，进一步提高财务管理和服务水平。
　　根据财政部要求，上市公司从2007年1月日起实施新会计准则，作为一名财务人员，要加强对新会计准则的学习，充分理解新会计准则制订的基本原则，掌握各项新会计准则的具体要求，熟悉新会计准则与现行会计准则的差异，与时俱进，尽量消除新会计准则实施对财务基本核算工作的巨大影响。
　　随着新会计准则的实施，公司需重新修订会计政策，特别是涉及投资性房地产、所得税、长期股权投资、企业合并、职工薪酬、开发费用资本化、无形资产摊销政策、借款费用资本化等方面的会计政策；财务部门需要制订新旧会计科目对照表，更新财务软件，重新进行账务初始化设置，刷新财务报告报表体系，重新编制2006年各期报表和财务数据，对照披露同期的财务报告调整过程和方法。
　　新会计准则的实施，将会改变日常财务核算方法和财务报表的披露格式、内容，经营管理人员自身也要加强对新会计准则的学习，熟悉新会计准则的变化，学会看新会计准则要求下的财务报告，充分认识新会计准则的实施对公司经营管理的重大影响。另一方面，财务部门要充分承担起对新会计准则解释和培训的重要责任，耐心向经营管理者和其他部门解释新旧会计准则的差异、新旧财务报表的差异，为公司经营决策充分发挥参谋作用。
　　各级财务部门还应根据所处行业和所在公司的业务特点，进一步提高财务分析质量，关注作为经营者和管理者所关注的重大问题，及时为经营部门提供高质量的财务状况分析和经济效益分析，真实、准确反映公司经营情况和资产运营情况，为公司的运营和管理提供合理化建议。
　　2、积极推动公司内控制度建设
　　做好企业经营管理，各项内控制度的建设是不可或缺的。内控制度是否齐全、是否完善、是否适应目前公司发展等等，都值得企业经营管理者加以重视。经营管理者应主动推行公司内控制度的建设和实施，制订和完善诸如存货管理、客户信用管理、销售政策管理、费用政策管理等重要内部控制制度，把企业的经济活动纳入规范、有序的运行轨道，树立法治观念，真正做到“有法可依”，加强公司营运能力和盈利能力，为公司的良性发展打下坚实基础。
　　另一方面，财务部门作为企业管理的核心部门和内控制度的重要执行部门，必须掌握所在企业的业务流程和内控环节，在企业内控制度的建设上提出更多建议和意见，积极推动公司内控制度的建设和实施，为经营管理者管好企业起到重要的参谋作用。各级财务人员在日常工作中，应努力加强自身学习，在提高自身财务管理水平的基础上，坚持执行公司管理制度，做到“有法必依”，主动向公司其他人员讲解财务相关制度和知识，灌输现代企业财务管理理念，共同为改善企业财务管理而奋斗。
　　3、加快盘活资产步伐，提高公司资产使用效率。
　　一方面，新会计准则的实施，在资产减值方面要求更加严格，要求在资产负债表日对所有资产进行减值测试，对于一些闲置、失效、过时等变现价值明显低于账面价值的资产，需计提减值准备，势必影响各公司的当期利润；另一方面，从公司经营管理的角度来看，也需要充分发挥公司所有资产的效力。所以，各公司要充分重视所在公司的存量资产，特别是闲置土地、房产、设备等大额资产的盘活工作，加快资产盘活进度，提高企业资产的运行效率，尽量减少公司资产损失，防范公司资产减值计提突增的风险。
三、加强财务队伍建设，打造一支高素质的财务管理团队
　　2007年是诚志的又一个高速发展时期，也是新会计准则实施的第一年，财务部门需进一步加强队伍建设，在发展和变革中打造一支高素质的财务管理团队。
　　1、坚持财务垂直管理，继续推行和完善财务绩效考核和人力评估制度。
　　财务系统在2006年推行了新的岗位工资体系和绩效考核办法，遵照“能者上、庸者下”的原则，为诚志股份财务人员的职业生涯设计出比较清晰的职业规划和发展目标，将个人的德、能、勤、绩与其个人收益、发展相挂钩，对工作能力强、工作积极性高的人员进行奖励和晋升，对考核较差的人员进行惩罚和降职、降级，对不符合公司要求的财务人员实行直接淘汰，起到了一定的效果，但同时由于财务绩效考核是一个比较新的东西，在实际推行中也存在不少的问题。2007年将在总结经验教训的基础上，继续推行财务绩效考核和人力评估制度双考核制度，并对其进行进一步的完善，为完善财务垂直管理模式、提高财务队伍整体素质打下基础，创造一个积极向上的财务工作氛围。
　　2、发挥财务经理例会效用，加强财务系统的内部联系、交流和沟通。
　　继续坚持每季度一次的财务经理例会，总结上季度财务工作，传达公司决策层的管理意图和公司宏观发展信息，贯彻总部财务管理部的管理要求，互相沟通具体工作中的经验和教训，为促进财务队伍建设提供互动平台。
　　同时要求各级财务负责人及时传达会议精神，并组织所辖财务人员召开相应的工作例会，实现全财务系统的沟通和交流。
　　3、加强培训和学习，应对新会计准则的全新挑战。
　　新会计准则与现行会计准则有较大的区别，除了要对2006年12月31日的资产负债按照新会计准则进行调整外，还要在披露2007年报告时披露按新会计准则编制的上年同期数据，这就意味着要用新会计准则对2006年的账务进行重新处理，势必给公司财务工作带来巨大挑战。财务部门必须加强对新会计准则的学习、培训和研讨，财务人员自身也要积极主动学习新会计准则，适应新的形势变换，为公司全新概念的财务管理打下坚实的基础。
　　另外，对于全新的医院行业，我们的财务管理上还存在很多不足，财务部门还需进一步加强医院财务核算和财务管理模式的学习，摸清和掌握医院业务流程，提炼和归纳医院管理的财务内控点，尽快摸索制订出会计核算基本方法和财务管理制度；根据医院物流系统的具体特点，积极配合相关业务部门创新出公司医药营销和医院物流有效结合的内部结算方式和管理模式。同时，还应学习和掌握医院财务管理制度和企业会计准则的差异，熟练掌握医院财务数据向企业财务数据的调整和转换，真正实现医院的企业化管理。